Индивидуальные предприниматели (ИП), находящиеся на упрощенной системе налогооблажения (УСН) по статье «Доходы», с 2013 года вправе уменьшить налог 6 процентов на величину страховых взносов в ПФР. Расчет УСН («доходы» - 6%) для ИП делается согласно Федеральному закону от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.
Расчет взносов в 2014 году в ПФР и налога УСН для ИП без работников смотрите в следующей статье.
При расчете УСН (6%) важно помнить, что на основании вышеуказанного закона, уменьшать сумму единого налога в связи с УСН могут только те ИП, у которых нет работников.
Также, согласно письму Министерства Финансов 07.07.2008 № 03-11-04/2/97, уменьшить платежи УСН, можно на ту сумму, которая была фактически выплачена в отчетном году. Т.е. если ИП заплатил взносы в ПФР за 2013 год в 2014 году, то эту сумму нельзя поставить в зачет УСН за 2013 год.
Итак, если Вы:
- индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогооблажения «доходы»;
- у ИП нет наемных работников;
- ИП оплачивает в течение года взносы в ПФР,
то тогда можно рассчитать налог УСН и отнять от него сумму взносов, уплаченных в ПФР.
Пример расчета УСН (доходы) для ИП:
Расчет взносов в ПФР для ИП производится как: 2 * МРОТ * тариф ПФР * 12, или за 1 квартал как: 2 * МРОТ * тариф ПФР * 3.
МРОТ с 2013 года равен 5205 рублей, так что 2*5205*0,26 (26% ПФР)*3 = 8119,80 рублей в квартал. Или 32 479,20 рублей в год.
Если ИП оплатил авансовый взнос в ПФР за 1 квартал до 25 апреля в размере 8119,80 рублей, то он вправе уменьшить сумму УСН на те же 8119,80 рублей.
Здесь надо помнить, что оплатить годовой взнос в ПФР ИП обязан до 31 декабря, а лучше, чтобы не было недоразумений с перечислением и учетом, несколько раньше. Только в этом случае оплаченные взносы в ПФР могут встать в зачет УСН.
Итак, если ИП за 1 квартал получил доход в размере до 135330 рублей (или 45110 рублей в месяц, или 541320 рублей в год), то он может уменьшить свой УСН до 0. Т.к. 6% от 135330 рублей = 8119,80 рублей.
Все, что больше оплачивается как аванс единого налога в связи с применением УСН.
Повышение налогов и сборов всегда вызывает недовольство плательщиков, однако если ИП зарабатывает больше 541320 рублей в год, то повышение взносов в ПФР с 2013 года на него практически не скажется. Вопрос только лишь в том, что зарабатывая больше полумиллиона рублей в год, предприниматель и так вряд ли бы ощутил это повышение, а вот тот ИП, который зарабатывает меньше и заплатит за это повышение. А для него то это уже скорее всего – «деньги».
Удачи в Вашем деле, надеемся, что смогли ответить на вопрос как рассчитать УСН для ИП без работников.
